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劳务派遣、劳务外包和人力资源外包的税怎么开?

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作者:正邦人力来源:正邦人力网址:https://www.hnzbhr.com

劳务派遣、劳务外包、正邦人力


除劳务派遣外,企业在日常经营中也经常采用劳务外包和人力资源外包等形式。劳务派遣、劳务外包与人力资源外包的税有何不同?


二十一世纪最昂贵?


我们常感叹现在劳动力成本很高。装修房子最贵的时候是劳动力成本。农忙的时候找人收小麦插秧,劳动力成本也很高。


对于企业来说,人力成本更是一项最重要的成本支出。


活要有人干,用人就得发工资,怎么发?有这种会计人员就不会再熟悉了,发工资单吧。


是啊,大家都知道,与企业结成雇佣关系的雇员人工费用,直接以工资单等内部凭证进行核算和税前扣除,这种职工向企业提供的劳务,不属于增值税征税的范畴,因此,员工在取得工资收入时,就不需要向企业开发票。


但是,我们公司雇用的人哪一个是这样的。


保安、清洁工、辅助劳务人员等一些辅助岗位,许多公司将采用劳务派遣模式进行管理,有利于企业的就业风险和就业灵活性。


除了劳务派遣外,在企业的日常经营中,还常常采取劳务外包的形式。


比如有些季节性就业的需要直接让劳务公司来做,这样其实也是一种灵活用工制度,企业省心。


有些企业,由于自身人力资源管理的薄弱,人力资源也会被委托给第三方。


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那么劳务派遣模式.劳务外包.人力资源外包服务这几种模式,在税收方面有什么规定?哪些发票是企业需要取得的会计扣除凭证?购票的时候应该注意什么?


劳务派遣


进一步明晰我国在营改增试点工作中涉及劳务派遣服务问题的通知(财税【2016】第47号)中对劳务派遣服务的定义。


它是指劳务派遣公司为满足用工单位各种灵活用工的需要,将员工送到用人单位,由用人单位来管理和服务。


一般说来,派送的员工不是你们的单位,他们没有和你们单位签订劳动合同,而是派你们来上班的,你们按约定支付劳务费。


劳动派遣是一种现代服务业,对一般纳税人适用6%税率,小规模纳税人适用3%。


但是我们知道,对于劳务派遣企业来说,最主要的成本就是工资.社保,这部分无法实现进项抵扣,所以如果所有的增值税都要征收,对这种企业来说是一大负担。


在提供劳务派遣服务时,一般和小规模纳税人都可以选择按差额计税,也可以全额征税。


差额是你所获得的总价格和价格外费用,减去雇佣劳务派遣人员为雇主支付的工资.福利、社会保险以及公积金余额为销售收入。


但是扣除这部分你方不能开专用发票,因为你扣除部分增值税没有交,开专票给下游抵扣不合理,所以只能开具增值税专用发票。


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人力资源外包。


一家公司将人力资源部的全部或部分工作外包给人力资源管理公司,人力资源管理公司负责招聘.档案管理.户口.社保开户.发薪.培训等,类似人事代理。


与人力资源外包有本质的不同,它主要是看人属于谁,派遣人是劳务派遣公司,而人力资源外包,人是雇主的一员,即委托外包公司代发工资,而委托外包公司代发工资。


根本性差异也导致了增值税所支付的税目也不同。劳务费是人力资源服务的一种,而人力资源的外包就是经纪人服务。


并且代销部分不存在的问题,一般纳税人开具6%/5%增值税专用发票。


总结


1.薪金不要求发票入账,与企业形成雇佣关系的雇员向企业提供的服务不属于增值税应税范围,无须开具发票。


2.劳务派遣.劳务外包这种模式,人都不是企业,其劳动关系在劳务公司.外包公司,企业需要发票作为会计基础和税前扣除凭证,但由于员工与企业没有直接形成劳务合同关系,因此,社会保障.也并非直接对企业负责,而是必然地把间接劳务费转移到企业雇佣成本上。


3.劳务派遣是用人力来完成的,而劳务外包是以工作量来结算的。


4.人力资源外包服务与劳务派遣不同.它是企业把一部分人力资源职能交给第三方打理,人还是企业的人,当然这部分人的报酬也要当工资来核算。代理费用只需发票抵扣。

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5.劳务派遣.外包取得的发票计入企业劳务费,具体视劳务情况而定,并计入管理费用-劳务费.销售费用-劳动或成本。


6.开票方面,除开票举例外,还有其他的开票方式,如差价开票、直接开票等,不是唯一的办法。


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