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个税专项附加扣除,让你一年多拿多少钱? | 正邦人力

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作者:正邦人力来源:正邦人力网址:https://www.hnzbhr.com


  10月20号起,财政部,国家税务总局会同有关部门起草的《个人所得税专项附加扣除暂行办法(征求意见稿)》(以下简称《暂行办法》)在两部门官网向全社会公开征求意见,之后将依法于2019年1月1日起实施。


  《暂行办法》明确了个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等6项专项附加扣除的具体实施办法。享受这些专项附加扣除,需要哪些条件?通过这些扣除项目,纳税人可以少缴多少个税?下面就跟着小编一起来算算。


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  首先,我们可以先看一下自己占了几项。


一 子女教育专项附加扣除


  纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出,按照每个子女每年12000元(每月1000元)的标准定额扣除。


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其中


学前教育:指年满3岁至小学入学前教育。


学历教育:指义务教育(小学和初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。


  受教育子女的父母分别按扣除标准的50%扣除;经父母约定,也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。如果纳税人有两个孩子且接受上述教育,子女教育专项附加扣除可翻倍。



二 继续教育专项附加扣除


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  纳税人接受学历继续教育的支出,在学历教育期间按照每年4800元(每月400元)定额扣除。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出,在取得相关证书的年度,按照每年3600元定额扣除。


  另个人接受同一学历教育事项,符合《暂行办法》规定扣除条件的,该项教育支出可以由其父母按照子女教育支出扣除,也可以由本人按照继续教育支出扣除,但不得同时扣除。


  个人兴趣爱好的培训(如自己报的瑜伽班)不纳入此次扣除范围。



三 大病医疗专项附加扣除


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  一个纳税年度内,在社会医疗保险管理信息系统记录的(包括医保目录范围内的自付部分和医保目录范围外的自费部分)由个人负担超过15000元的医药费用支出部分,为大病医疗支出,可以按照每年60000元标准限额据实扣除。


大病医疗专项附加扣除由纳税人办理汇算清缴时扣除。

纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人扣除。

纳税人应当留存医疗服务收费相关票据原件(或复印件)。


四 住房贷款利息专项附加扣除


  纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买住房,发生的首套住房贷款利息支出,在偿还贷款期间,可以按照每年12000元(每月1000元)标准定额扣除。非首套住房贷款利息支出,纳税人不得扣除。纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。


经夫妻双方约定,可以选择由其中一方扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。

纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证。


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五 住房租金专项附加扣除


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纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房,而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出,可以按照以下标准定额扣除:

(一)承租的住房位于直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市,扣除标准为每年14400元(每月1200元);

(二)承租的住房位于其他城市的,市辖区户籍人口超过100万的,扣除标准为每年12000元(每月1000元)。

(三)承租的住房位于其他城市的,市辖区户籍人口不超过100万(含)的,扣除标准为每年9600元(每月800元)。


另主要工作城市指的是指纳税人任职受雇所在城市,无任职受雇单位的,为其经常居住城市。城市范围包括直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市(地区、州、盟)全部行政区域范围。


夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。夫妻双方主要工作城市不相同的,且各自在其主要工作城市都没有住房的,可以分别扣除住房租金支出。


住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。


纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。纳税人应当留存住房租赁合同。


六 赡养老人专项附加扣除


纳税人赡养60岁(含)以上父母以及其他法定赡养人的赡养支出,可以按照以下标准定额扣除:

(一)纳税人为独生子女的,按照每年24000元(每月2000元)的标准定额扣除;

(二)纳税人为非独生子女的,应当与其兄弟姐妹分摊每年24000元(每月200010元)的扣除额度,分摊方式包括平均分摊、被赡养人指定分摊或者赡养人约定分摊,具体分摊方式在一个纳税年度内不得变更。采取指定分摊或约定分摊方式的,每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每年12000元(每月1000元),并签订书面分摊协议。指定分摊与约定分摊不一致的,以指定分摊为准。


纳税人赡养2个及以上老人的,不按老人人数加倍扣除。


其他法定赡养人是指祖父母、外祖父母的子女已经去世,实际承担对祖父母、外祖父母赡养义务的孙子女、外孙子女。


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如果按照意见稿执行,2019年1月1日以后,个人所得税的减税效果如何呢?我们来算下:


例一 :

朋友小刘(扣除社保公积金后月薪20000)和妻子小陈(扣除社保公积金后月薪9000)是一对夫妻且都为独生子女,有一个孩子,父母年龄均大于60岁,有房贷,夫妻双方商定,子女教育,房贷都选择丈夫刘扣除。


专项附加扣除小王:2000(赡养)+1000(教育)+1000(房贷)=4000

                 小刘:2000(赡养)


小王2018年10月1日前缴纳个税为(20000-3500)×25%—1005=3120


增加专项附件扣除与个税提升后(20000-5000—4000)×10%—210=890


一月减少3120—890=2230


小刘2018年10月1日前缴纳个税为(9000—3500)×20%—555=545


增加专项附件扣除与个税提升后(9000—5000—2000)×3%=60


一月减少545—60=485


一年共减少(2230+485)×12=32580元。


例二:

朋友李女士在上海工作租房,月薪为15000(扣除社保公积金后)目前正在攻读研究生,父母都已经年过60。


专项附加扣除:1200(租房)+400(学历教育)+2000(赡养)=3600


2018年10月1日前缴纳个税为(15000—3500)×25%—1005=1870


2018年10月1日后缴纳个税为(15000—5000—3600)×10%—210=430


一月少交1870—430=1440


一年共少交:1440×12=17280


另附计算公式:(税前收入—社保公积金个人承担部分—免征额—依法确定的其他扣除—专项附加扣除)×适用税率—速算扣除法


2018年10月1日前速算扣除法


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2018年10月1日后速算扣除法


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纳税人首次享受专项附加扣除,可以依照以下流程进行办理。


1.将相关信息提交扣缴义务人或者税务机关,

2.扣缴义务人应尽快将相关信息报送税务机关,纳税人对所提交信息的真实性负责。专项附加扣除信息发生变化的,

3.应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。


专项附加扣除相关信息,包括纳税人本人、配偶、未成年子女、被赡养老人等个人身份信息,以及国务院税务主管部门规定的其他与专项附加扣除相关信息。


有关部门和单位应当向税务部门提供或协助核实以下与专项附加扣除有关的信息:


(一)公安部门有关身份信息、户籍信息、出入境证件信息、出国留学人员信息、公民死亡标识等信息;

(二)卫生健康部门有关出生医学证明信息、独生子女信息;

(三)民政部门、外交部门、最高法院有关婚姻登记信息;

(四)教育部门有关学生学籍信息(包括学历继续教育学生学籍信息)、或者在相关部门备案的境外教育机构资质信息;

(五)人力资源社会保障等部门有关学历继续教育(职业技能教育)学生学籍信息、职业资格继续教育、技术资格继续教育信息;

(六)财政部门有关继续教育收费财政票据信息;

(七)住房城乡建设部门有关房屋租赁信息、住房公积金管理机构有关住房公积金贷款还款支出信息;

(八)自然资源部门有关不动产登记信息;

(九)人民银行、金融监督管理部门有关住房商业贷款还款支出信息;

(十)医疗保障部门有关个人负担的医药费用信息;

(十一)其他信息。


有关部门和单位拥有专项附加扣除涉税信息,但拒绝向税务部门提供的,由税务部门提请同级国家监察机关依法追究其主要负责人及相关人员的法律责任。


核查时首次发现纳税人拒不提供或者提供虚假资料凭据的,应通报纳税人和扣缴义务人,五年内再次发现上述情形的,记入纳税人信用记录,会同有关部门实施联合惩戒。





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